Оглавление:
- Понятие «добросовестный налогоплательщик» в Российском налоговом праве
- презумпция добросовестности налогоплательщика
- § 2. Добросовестный налогоплательщик
- Можно ли спать спокойно? Еще раз о добросовестности налогоплательщика
- Признание судами получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды
- Добросовестный налогоплательщик это
- О добросовестности налогоплательщика
Понятие «добросовестный налогоплательщик» в Российском налоговом праве
Соответственно, исходя из этого положения добросовестным налогоплательщиком должен считаться налогоплательщик, предпринявший все необходимые меры для изъятия из собственности части своего имущества и осуществивший в отношении данной части этого имущества все предписанные законом действия, позволяющие определить данное имущество как налог. Такое определение может быть предложено в качестве определения понятия добросовестности исполнения налогоплательщиком своей обязанности по исчислению и уплате налога и сбора.В Постановлении от 12 октября 1998 г. В результате понятие «добросовестный налогоплательщик» может быть истолковано двояко.Постановление Конституционного Суда содержит следующую формулировку: «Повторное
презумпция добросовестности налогоплательщика
Напомним, недавно ФНС выпустила еще одно письмо с рекомендациями для налоговых инспекторов по порядку применения ст.
Согласно новым нормам уменьшить базу или сумму налога по установленным правилам можно, если выполнены все условия: организация не исказила в налоговом или бухгалтерском учете или налоговой отчетности сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения; сделка операции совершена
Чертова дюжина или 13 признаков, при которых даже добросовестный налогоплательщик попадает «под прицел» налоговых органов
Такое внимание, конечно, еще не говорит о том, что налогоплательщику будут реально доначислены какие-либо налоги, взносы, начислены пени и штрафы. Но регулярные требования со стороны налоговых органов, вызовы «на беседу», выездные налоговые проверки (ВНП) становятся очень вероятными, а при некоторой совокупности обозначенных ниже признаков все эти инструменты налогового администрирования, скорее всего, станут неотъемлемой составляющей бизнеса налогоплательщика.
Итак, перейдем к признакам: Это, пожалуй, одна из самых частых причин для повышенного внимания со стороны налоговых органов, при этом даже в тех случаях, когда никак иным образом не связан с «проблемным» контрагентом, нежели собственно коммерческая связь (если такая «иная» связь имеется, то ситуация для налогоплательщика значительно усложняется, налоговые риски многократно возрастают; но это уже тема для отдельной статьи). Понятно,
§ 2. Добросовестный налогоплательщик
повторной уплате налогов.
Под соусом «проверки конституционности п.
3 ст. 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 г.
«Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
*(21) этот вопрос и попал на рассмотрение Конституционного Суда РФ. Обращение в Конституционный Суд было, конечно,
Можно ли спать спокойно?
Еще раз о добросовестности налогоплательщика
Конфликтные ситуации могут таиться и в налоговой оптимизации,и в выборе контрагента,банка,адреса юридического лица — по всем этим вопросам наработана достаточно богатая арбитражная практика. Впервые критерии добросовестности налогоплательщика ввел ВАС РФ в 2006 году,а недавно было предложено закрепить их на уровне закона.
Соответствующий законопроект разработал председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров, который,кстати,выступил в свое время одним из автором первой части НК РФ. История вопроса Читайте также: Понятие добросовестного налогоплательщика еще в 1998 году ввел в оборот КС РФ в знаменитом решении о моменте уплаты налога(Постановление КС РФ от 12 октября 1998 г.
№ 24-П ««). Напомним,по действующему на день обращения в Суд законодательству налоговая обязанность считалась исполненной в момент поступления денег в бюджет — и если недобросовестный банк
Признание судами получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды
;
Основополагающим документом, посвященным вопросам налоговой выгоды, является постановление пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в котором дается 2 определения этого понятия:
- обоснованная налоговая выгода — снижение налоговых обязательств в результате экономически оправданных действий налогоплательщика, направленных на уменьшение налогов путем законодательно установленных способов (применение льгот, вычетов, пониженных ставок, целесообразность затрат);
- необоснованная налоговая выгода — снижение налогового бремени с применением законодательно
Налоговая выгода и добросовестность налогоплательщика.
Как избежать налоговых рисков
Раз уж так написано в Налоговом кодексе, то выполнив все вышеуказанные условия, компания может смело принимать расходы для целей налогового учета.
Некоторое время назад все так и было. Однако на сегодняшний день все чаще налоговики оперируют терминами «добросовестность налогоплательщика», «налоговая выгода», «должная осмотрительность».
В статье мы подробнее рассмотрим, что понимается под вышеуказанными терминами и как именно осторожный налогоплательщик должен выстраивать свою работу, чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, возникающих при проведении ФНС контрольных мероприятий.
Добросовестный налогоплательщик это
е.
сделает, например, следующее:
- поищет разумный баланс между доходами и расходами;
- воспользуется системой существующих льгот;
- сделает удобный для себя выбор, устанавливая положения учетной политики;
- воспользуется законной возможностью замены юридического смысла операции при сохранении ее результата.
- подберет оптимальную систему налогообложения;
- использует территориальные преимущества продажи;
- создаст наиболее приемлемую структуру бизнеса;
- будет работать с поставщиками, ценовая политика которых отвечает задачам имеющегося бизнеса;
Вместе с тем не секрет, что в целях снижения налогового бремени налогоплательщики прибегают и к незаконным способам, таким, например, как:
- отражение неполного оборота от реализации;
- сокрытие части реально выплачиваемой зарплаты;
- использование фиктивных документов, оформленных от имени фирм-однодневок, по расходам, которые фактически не имели места;
О добросовестности налогоплательщика
А вот в судебной практике добросовестность уже вполне привычная категория.Впервые КС РФ рассмотрел это понятие в Постановлении N 24-П . Стоит обратить особое внимание на дату этого документа: октябрь 1998 г., самый разгар последствий дефолта, краха банковской системы — тех печальных событий, которым мы, собственно, и обязаны рождению оценочного критерия «добросовестность налогоплательщика».
Постановление от 12 октября 1998 г.