Оглавление:
- Учет расходов на программное обеспечение
- Как осуществляется учет программного обеспечения
- Купили MS Windows, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете
- Учет программного обеспечения, ключей защиты и расходов на их приобретение
- Лицензионные программы: проблемы учета
- Купили MS Windows, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете
- Как учесть расходы на программные продукты?
- Учет программного обеспечения
Учет расходов на программное обеспечение
1261 ГК РФ программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.В соответствии с п. 1 ст. 1280 ГК РФ лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ (пользователь), вправе без разрешения автора или иного правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для функционирования программы в соответствии с ее назначением, в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети).Исходя из п.
1 ст. 1268 ГК РФ, а также из п. 2 ст. 1270 ГК РФ под экземпляром программы для ЭВМ понимается копия программы, записанная на материальный носитель.В
Как осуществляется учет программного обеспечения
:
- созданы предпосылки для получения финансовых выгод от эксплуатации актива;
- продолжительность использования превышает порог в 12 месяцев.
- наличие подтверждающей права на владение и пользование объектом документации;
На баланс ПО ставится по первоначальной стоимости, в которую включаются понесенные расходы по приобретению лицензионного продукта.
Если стоимость программы не превышает 100 тысяч рублей, то по правилам налогового учета актив может быть признан неамортизируемым.
Отражение программного обеспечения, необходимого для работы ОС, в учете бюджетного и автономного учреждения
В этом случае OEM-версия программного обеспечения, установленная на конкретный компьютер, не может функционировать отдельно от него (представляет с ним единое целое). Поэтому стоимость такого программного обеспечения должна быть включена учреждением в первоначальную стоимость приобретенного основного средства.
Мнение специалиста В соответствии с п.
47
«Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета…»
, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157 н, в целях определения первоначальной стоимости объекта основного средства при его приобретении за плату фактические вложения формируются не только из сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу), но и других расходов учреждения, связанных с приобретением (созданием, изготовлением) объекта основного средства. письмо Минфина России от 25.05.2009 № 03-03-06/2/105, письма ФНС России от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 № ШС-17-3/1835)
Купили MS Windows, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете
В соответствии с п.
2 ст. 1270 ГК РФ под экземпляром программы для ЭВМ понимается копия программы, записанная на материальный носитель.
В ГК РФ четко разграничены права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации (интеллектуальные права) и право собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие объекты интеллектуальных прав (ст. 1227 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 1227 ГК РФ интеллектуальные права не зависят от права
Учет программного обеспечения, ключей защиты и расходов на их приобретение
приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), которая является общей для любого типа учреждений.
В соответствии с Указаниями, утв. приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы на приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. В соответствии с учетной политикой учреждения расходы на приобретение программного обеспечения (ключей защиты) могут относиться:
- На расходы будущих периодов.
- На финансовый результат текущего финансового года. При этом, в бюджетных и автономных учреждениях расходы на приобретение программных продуктов могут использоваться при формировании себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Согласно п.
295 Инструкции № 157н финансовый результат текущей деятельности учреждения отражается по счету 401 20 «Расходы текущего финансового года».
Лицензионные программы: проблемы учета
Такое разрешение оформляется лицензионным договором (от лат. licentia — право, разрешение).
Именно на основании неисключительной лицензии компании пользуются операционной системой Windows, пользовательскими программами Word, Excel, Internet Explorer, Power Point, бухгалтерскими программами и т. д. Принято считать, что только затраты на программы, на которые есть исключительные
Купили MS Windows, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете
В соответствии с п. 1 ст. 1280 ГК РФ лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ (пользователь), вправе без разрешения автора или иного правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для функционирования программы в соответствии с ее назначением, в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети).
Исходя из п. 1 ст. 1268 ГК РФ, а также из п.
1 ст. 1227 ГК РФ интеллектуальные права не зависят от права
Как учесть расходы на программные продукты?
Базой данных признается представленная в объективной форме совокупность самостоятельных материалов (статей, расчетов, нормативных актов, судебных решений и иных подобных материалов), систематизированных таким образом, чтобы эти материалы могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМ (п.
2 ст. 1260 ГК РФ). Согласно п. 1 и 4 ст. 1286 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона – автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования произведения в установленных договором пределах. При этом пользователю программы для ЭВМ или базы данных по лицензионному договору предоставляется право их использования в пределах, предусмотренных договором.
Как правило, по лицензионному договору на программное обеспечение и базы данных предоставляется простая (неисключительная) лицензия, заключающаяся в предоставлении лицензиату
Учет программного обеспечения
Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы. После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию на финансовый результат текущего финансового года. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, учреждение устанавливает самостоятельно.
Порядок отражения в учете компьютерной программы, если оплата за ее использование перечисляется единовременно или перечисление производится периодическими платежами, представлен в Рекомендации (№ 1).
Если учреждению переданы права на использование компьютерной программы (по лицензионному договору), она признается нематериальным активом, полученным в пользование.