21 апреля поступает предоплата от покупателя на сумму 118000

Вычет НДС с полученных авансов


Сумма налога определяется по расчетной ставке 18/118 или 10/110, а налоговая база – сумма полученной предоплаты (ст.154 НК). Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК). На сумму предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах: — 1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК); — 2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится. После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно: — выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю; — авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок.

вы произведете, когда перечислите НДС с предоплаты в бюджет, реализуете товары (окажете услуги, выполните работы) (п.8 ст.171 НК).

Получен аванс от покупателя: проводка

Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.

Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:

  1. 8.12 – Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.
  2. 5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
  3. 8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
  4. 8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
  5. 8.12 — зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
  6. 5.12 – Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.

Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации.

По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря.

Проводки по НДС с авансов

Этот СФ покупатель имеет право взять к вычету, если аванс и поставка разнесены во времени.ООО «Фортуна» покупает у фирмы «Аксель» партию товара на сумму 118000 рублей, включая НДС 18000 рублей.

Условия договора предусматривают предоплату 100 процентов.В декабре 2015 года «Фортуной» был перечислен аванс. Поставщик выдал на него счет-фактуру. Дт Кт Описание операции Сумма Документ 60 Отражено перечисление аванса 118000 Платежное поручение 68 (118000*18/118) 18000 Книга покупок Отгрузка оплаченного товара произошла в феврале 2016 года.
Бухгалтер ООО «Фортуна» делает : Дт Кт Описание операции Сумма Документ 41 60 Отражено поступление товара (без НДС) 100000 Накладная 19 60 Отражен НДС входящий 18000 Счет-фактура 68 19 НДС по полученным товарам предъявлен к вычету 18000 Книга покупок 68 Восстановлен НДС с аванса, ранее взятый к вычету 18000 Книга продаж Стоит иметь в виду,

НДС по предоплате: для покупателей действуют новые правила

Действия покупателя прямо противоположны действиям продавца.

В том налоговом периоде, в котором осуществляется предоплата, продавец сумму авансового НДС начисляет к уплате, а покупатель этот налог принимает к вычету.

А в том налоговом периоде, когда происходит отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав в счет полученной предоплаты, продавец сумму авансового НДС принимает к вычету, а покупатель эту сумму налога должен восстановить.

Согласно Закону № 224-ФЗ пункт 12 статьи 171 НК РФ дополнен нормой о том, что покупатели, перечисляющие суммы предоплаты поставщикам, имеют право на применение налоговых вычетов.

Условия для принятия налога на добавленную стоимость к вычету перечислены в пункте 9 статьи 172 НК РФ. Покупателю, претендующему на применение налогового вычета, нужно иметь: счет-фактуру на сумму предоплаты, оформленный и выставленный продавцом

Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС

Тогда продавец имеет возможность зачесть «неиспользованный» остаток аванса в счет погашения долга. Кроме того, такие авансы могут зачитываться в счет не только оплаты, но и погашения договорных санкций.

Как в таких случаях продавцу (исполнителю, арендодателю) принимать к вычету, а покупателю (заказчику, арендатору) — восстанавливать авансовый НДС: всю его сумму полностью при первой же отгрузке или частями по мере исполнения договора? А иногда аванс целиком идет в счет оплаты последней поставки по договору (последнего этапа работ, последнего месяца аренды).
В этом случае аванс остается авансом все время до последней поставки (истечения последнего месяца аренды, выполнения последнего этапа работ).

Откладывать ли сторонам вычет и восстановление авансового НДС до полного исполнения договора? Дальше мы будем поставки партий товаров, выполнение этапов работ и сдачу их результатов называть обобщенно поставкой, а сторон сделки — продавцом и покупателем, имея в виду все вышеназванные договоры.

Расчеты по НДС при зачете полученного аванса по другому договору

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи164 НК РФ (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура заполняется в соответствии с Приложением

Вычет НДС по суммам авансов и предоплат


Поставщик при отгрузке этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) снова выписывает покупателю счет-фактуру (назовем его «отгрузочный счет-фактура»), на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету (регистрирует полученный отгрузочный счет-фактуру в своей книге покупок).

Рекомендуем прочесть:  Права отца при разводе

1 ст. 168 НК РФ). На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п.
И одновременно с этим покупатель восстанавливает к уплате в бюджет ту сумму НДС, которая была заявлена им к вычету при перечислении предоплаты (т.е. регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, полученный от поставщика при перечислении предоплаты) (подп.3 п.3 ст.170 НК РФ). Пример Между организациями «Плюс» (покупатель) и «Минус» (продавец) заключен договор поставки.

Стоимость поставляемых товаров – 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.). Договором предусмотрена стопроцентная предоплата. В январе 2011 г. организация «Плюс» перечислила на счет поставщика аванс в сумме 118 000 руб.

и получила от него авансовый счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем

Среди них — только ее номер.

Поэтому ошибка в дате платежки не основание для отказа в вычете авансового НДС ни у покупателя, ни — позже, при отгрузке, — у продавца. Дату и номер авансовой платежки нужно указывать еще и в «отгрузочном» счете-фактуре.

И скорее всего, в него ваш поставщик тоже запишет неверную дату платежки.

Тут ситуация точно такая же: право на вычет «отгрузочного» НДС вы не потеряете.

Для вычета достаточно, чтобы не было ошибки в номере платежки, . А. Перстянский, г. Тула У нас оптовая торговля. Реализация всегда происходит позже отгрузки, так как по условиям договоров право собственности переходит к покупателю в момент приемки им товара на его складе.

Между отпуском с нашего склада и поступлением на склад покупателя — несколько дней, и в этот промежуток времени могут прийти деньги за товар. Причем иногда оплата товара и переход права собственности на него попадают в разные кварталы.В бухучете такая оплата отражается как авансовая.

Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете выдача коммерческого кредита покупателю товара? Покупателю отгружен товар по договору поставки на сумму 118000 руб. (в т.ч. НДС — 18000 руб.) с условием о рассрочке платежа на 3 месяца и уплатой процентов в размере 15% годовых.

Покупная стоимость передаваемого товара — 82600 руб. (в том числе НДС). («Консультант бухгалтера», N 10, октябрь 2007 г.)

с учетом процентов за кредит, которые заплатит покупатель.

Таким образом, в состав дебиторской задолженности следует сразу включить сумму ожидаемых процентов и отразить всю выручку проводкой Дебета — Кредит в сумме 122425 руб. (118000 руб. + 118000 руб. х 15% : 2 месяцев х 3 месяца).

Такое отражение выручки возможно, только в том случае, когда в договоре установлен фиксированный размер дохода от предоставления покупателю коммерческого кредита (т.е. в абсолютной величине, а не в процентах годовых).

В других случаях до получения от покупателя денежных средств окончательная сумма выручки не может быть точно установлена.

Соответственно не может быть выполнено положение ПБУ 9/99.